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Relatório de EstágioIndicadores de desempenho económico e financeiro das PME’sno âmbito do Sistema de Normalização ContabilísticaRita Catarina da Silva Domingues2º Ciclo de GestãoSetembro de 2009

Indicadores de desempenho económico e financeiro das PME’s noâmbito do Sistema de Normalização ContabilísticaRelatório de estágio no âmbito do Mestrado em Gestãoda Faculdade de Economia da Universidade de Coimbra,realizado na Taveiropoc – Contabilidade, Lda, no períodode 16 de Março a 15 de Agosto de 2009.Orientador da FEUC: Prof. Dr. Paulo GamaOrientadora da Taveiropoc: Dra. Marta LucasSetembro de 2009

RESUMOO meu estágio teve lugar na empresa Taveiropoc – Contabilidade, Lda., cujaactividade principal é a prestação de serviços de contabilidade, sendo os seus principaisclientes micro e pequenas empresas da zona de Coimbra. O estágio teve início a 16 deMarço e foi concluído a 15 de Agosto de 2009.Os objectivos do estágio prendem‐se essencialmente com a elaboração de relatóriosfinanceiros a empresas clientes, tendo por base o cálculo de indicadores económico‐financeiros e o apoio na prática contabilística. As tarefas desenvolvidas na Taveiropocinserem‐se nas áreas da análise financeira e contabilidade financeira, bem como naparticipação em conferências propostas pela empresa.Este relatório inclui a análise do tópico “Indicadores de Desempenho Económico eFinanceiro das PME s no Âmbito do Sistema de Normalização Contabilística”. Existeminúmeras formas de avaliar o desempenho de uma empresa, neste relatório serádesenvolvido um quadro de indicadores económico‐financeiros para esta finalidade. Serátambém tida em consideração o facto de no próximo ano entrar em Portugal, o Sistema deNormalização Contabilística, que provocará alterações na contabilidade financeira econsequentemente terá um forte impacto no cálculo de indicadores económico‐financeiroscuja base são as demonstrações financeiras.O estágio na Taveiropoc foi bastante gratificante, na medida em que foi possível pôrem práticas alguns dos conhecimentos teóricos adquiridos, essencialmente, durante as aulasde análise financeira e contabilidade financeira, do curso de Gestão da Faculdade deEconomia, bem como desenvolver novas competências, como a autonomia na realização detarefas e o desenvolvimento de outras como o relacionamento interpessoal e a adaptação anovos ambientes.i

AGRADECIMENTOSEste trabalho não seria possível sem o auxílio de outras pessoas que directa ouindirectamente contribuíram para a elaboração deste relatório. Por esta razão não poderiadeixar de agradecer a todos os que me ajudaram durante o período de estágio e aquando darealização deste relatório.Em primeiro lugar, quero agradecer à Faculdade de Economia por proporcionar aosseus alunos do Mestrado em Gestão um primeiro contacto com o mundo profissional.Agradecer à Prof. Doutora Susana Jorge, coordenadora dos estágios de Gestão e ao meuorientador da Faculdade de Economia o Prof. Dr. Paulo Gama, por todo o apoio, ajuda,orientação e disponibilidade dispendida.Em segundo lugar, um agradecimento especial à Taveiropoc pela oportunidade eajuda que me deram durante os cinco meses de estágio. Um agradecimento especial àminha orientadora da empresa, Dra. Marta Lucas por toda a sua disponibilidade, ajuda e portodos os conhecimentos transmitidos durante o estágio, assim como todas as outras pessoasque integram a Taveiropoc.Não poderia deixar de agradecer aos meus pais e irmã, por todo o apoio e motivaçãoque me deram durante a minha vida académica e em especial durante este período deestágio.Por fim, um grande obrigado a todos os meus amigos pelo apoio prestado. Nãopoderia terminar sem agradecer a alguém por todo o apoio, força, compreensão emotivação que sempre me deu.Coimbra, Setembro 2009ii

ÍNDICEResumo . iAgradecimentos . iiÍndice . iiiLista de acrónimos . vLista de figuras, quadros e gráficos . vi1.Introdução . 12. Apresentação da empresa . 32.1. Descrição sumária da empresa . 32.2. Resenha histórica. 32.3 Recursos humanos e organização interna. . 42.4. Actividade da empresa . 63. Tarefas desenvolvidas na Taveiropoc . 93.1. Contabilidade financeira . 93.2. Análise financeira . 133.3. Participação em conferências . 164. Indicadores de desempenho económico e financeiro no âmbito do SNC. . 174.1. Introdução .174.1.1. Indicadores económico‐financeiros . 214.1.1.1. Crescimento da empresa . 224.1.1.2. Rendibilidade da empresa. 234.1.1.3. Actividade da empresa . 254.1.1.4. Produtividade da empresa. . 264.1.1.5. Equilíbrio financeiro da empresa . 284.1.2. Aplicação prática do quadro de indicadores de desempenho . 344.2. Sistema de Normalização Contabilística . 404.2.1. Introdução . 404.2.2. Caracterização e composição do SNC . 444.2.3. Mudanças provenientes do SNC . 504.2.4. Alterações no quadro de indicadores de desempenho económico‐financeiro. . 545. Análise crítica .625.1. Competências adequadas ao estágio . 62iii

5.2. Contribuições dos conhecimentos adquiridos para as tarefas desenvolvidas . 646. Conclusão . 657. Bibliografia . 668. Anexos. . 69Anexo 1 – Classificação e numeração de um documento na Taveiropoc . 70Anexo 2 – Lançamento efectuado no PHC Corporate 2008 . 72Anexo 3 – Declaração periódica do IVA e conferência manual do IVA . 74Anexo 4 – Rácios utilizados na Taveiropoc . 77Anexo 5 – Relatório de Análise Financeira realizado na Taveiropoc . 81Anexo 6 – Programa das conferências assistidas. . 108Anexo 7 – Apuramento da Tesouraria Líquida . 112Anexo 8 – Modelos das Demonstrações Financeiras propostos pelo SNC . 114Anexo 9 – Modelos reduzidos das Demonstrações Financeiras propostos pelo SNC . 121Anexo 10 – Normas Contabilísticas e de Relato Financeiro . 124Anexos 11 – Alterações das contas do Balanço e da Demonstração de Resultados. 126iv

LISTA DE ACRÓNIMOSoCAE – Classificação Económica EmpresarialoCC – Código das ContasoCMVMC – Custo das Mercadorias Vendidas e das Matérias ConsumidasoCNC – Comissão de Normalização ContabilísticaoCTOC – Câmara dos Técnicos Oficiais de ContasoEC – Estrutura ConceptualoFMF – Fundo Maneio FuncionaloFSE – Fornecimentos e Serviços ExternosoIASB – International Accounting Standards BoardoISCAC – Instituto Superior de Contabilidade e Administração de CoimbraoIVA – Imposto sobre o Valor AcrescentadooMDF – Modelo das Demonstrações FinanceirasoNC – Necessidades CíclicasoNCRF – Norma Contabilística e de Relato FinanceirooNCRF‐PE ‐Norma Contabilística e de Relato Financeiro para Pequenas EntidadesoNFM – Necessidades de Fundo ManeiooNI – Normas InterpretativasoNIC – Normas Internacionais da ContabilidadeoNIRF – Normas Internacionais de Relato FinanceirooPME s – Pequenas e Médias EmpresasoPMP – Prazo Médio de PagamentooPMR – Prazo Médio de RecebimentooPOC – Plano Oficial de ContabilidadeoRC – Recursos CíclicosoSNC – Sistema de Normalização ContabilísticaoTOC – Técnico Oficial de ContasoUE – União EuropeiaoVAB – Valor Acrescentado BrutooVN – Volume de Negóciosv

LISTA DE FIGURAS, QUADROS E GRÁFICOSo Figuras:Figura 1 – Organigrama da Taveiropoc . 5Figura 2 – Divisão do Balanço segundo os ciclos de operações . 30Figura 3 – Conflitos entre os diferentes normativos contabilísticos . 42Figura 4 – Níveis de normalização contabilística . 43Figura 5 – Estrutura do SNC . 45Figura 6 – Referência cruzada das Demonstrações Financeiras com o Anexo do SNC . 53Figura 7 – Localização das vendas e prestações de serviços na Demonstração de Resultados do SNC. 55Figura 8 – Diferenças no Capital Próprio do SNC . 56Figura 9 – Rubricas que compõem o Activo Económico no SNC. 58Figura 10 – Factores críticos na formação de competências . 62o Quadros:Quadro 1 – Descrição sumária da Taveiropoc . 3Quadro 2 – Evolução económico‐financeira da Taveiropoc e do sector . 7Quadro 3 – Quadro de indicadores de desempenho económico‐financeiro. 22Quadro 4 – Dados do desempenho económico‐financeiro da empresa X e do sector . 35Quadro 5 – Dados do desempenho económico‐financeiro da empresa Y e do sector . 37Quadro 6 – Dados do desempenho económico‐financeiro da empresa Z e do sector. 38Quadro 7 – Normativo Legal do SNC . 49Quadro 8 – Principais diferenças nas classes de contas . 50Quadro 9 – Fórmulas de cálculo dos indicadores do desempenho económico‐financeiro . 54o Gráfico:Gráfico 1 – Número médio de clientes da Taveiropoc . 6vi

1. INTRODUÇÃOEste relatório surge no âmbito do estágio que integra o Mestrado em Gestão naFaculdade de Economia da Universidade de Coimbra e visa apresentar de forma sumária aempresa de acolhimento, as tarefas desenvolvidas durante o período de estágio,